Налог на жилые помещения
Налог на жилое помещение является одним из видов имущественного налога физических лиц. Данный сбор относится к местным и зачисляется в бюджет по месту нахождения объекта недвижимости.
Налоги на жилые помещения могут применяться и к организациям, владеющим жилой недвижимостью. В этом случае применяется региональный имущественный налог для организаций. Отчисления по данному налогу идут в региональный бюджет.
Налог на жилое помещение для физических лиц
К облагаемому налогом имуществу физлиц относят различные виды жилых помещений:
- жилые дома;
- отдельные комнаты и квартиры;
- объекты незавершенного строительства;
- единые комплексы недвижимости;
- другие виды зданий и помещений, признанных жилыми;
- доли в таких помещениях.
При этом не признается объектом налогообложения общедомовое имущество в многоквартирных домах. Помимо налога на жилое помещение физлицо обязано уплатить налог на нежилые помещения в собственности:
- гаражи, парковочные машино-места;
- недостроенные нежилые помещения;
- другие здания и сооружения нежилой недвижимости.
Налог на жилое и нежилое помещение вносится физическим лицом по единому принципу налога на имущество. Кадастровая стоимость используется в качестве налоговой базы для каждого вида недвижимости. В отдельных предусмотренных законом случаях может быть использована инвентаризационная стоимость недвижимости в качестве базы начисления налога.
Ставки налогов на жилые и нежилые помещения регулируются самими муниципальными образованиями. Налоговым кодексом предусмотрены следующие возможные ставки:
- 0,1% налог на имущество помещений в жилых домах, сами дома, комнаты, квартиры, единые комплексы недвижимости при наличии жилых помещений (домов), гаражи, хозяйственные строения не более 50кв.м на землях для подсобного и дачного хозяйства и индивидуальных жилых строительствах, а также доли в такой недвижимости;
- 2% налог на нежилую недвижимость для размещения офисов, торговых площадей, объектов питания и бытового обслуживания, торговые центры, административно-деловые центры;
- 0,5% налог на прочие объекты.
При этом для отдельных муниципальных образований предусмотрена возможность изменения ставок в меньшую сторону. Ставка в размере 0,1% на жилую и другие виды недвижимости может быть отменена или увеличена не более чем в 3 раза. В Москве на данный момент данная ставка дифференцирована в диапазоне 0,1 – 0,3% в зависимости от стоимости и вида объекта налогообложения.
При расчете налога применяются различные вычеты и местные и федеральные льготы. Налоговые вычеты в Москве применяются на жилые помещения в зависимости от их площади. Льготы по налогу на жилые и нежилые помещения предоставляются различным категориям граждан:
- инвалидам;
- Героям России и Советского Союза;
- участникам Великой Отечественной войны и боевых действий;
- военнослужащим и членам их семей;
- пенсионерам и другим гражданам.
Для получения льгот в местное отделение налоговой службы должны быть предоставлены подтверждающие документы.
Налоги по договору найма жилого помещения
Отдельно рассматриваются налоги на жилые помещения, предоставленные по договору аренды или найма. Основанием для начисления налога является заключенный договор.
По такому договору арендатору не переходит право собственности на арендованное помещение. Соответственно у арендатора обязанность по уплате налога на жилое или нежилое помещение не возникает. Данное правило одинаково распространяется на физических и юридических лиц, арендующих помещение.
Арендодатель при этом сохраняет право собственности на недвижимость. Соответственно обязанность по оплате имущественного налога сохраняется за собственником помещения.
При этом по договору найма владелец квартиры получает арендную плату с арендатора за пользование помещением. То есть в результате арендатор получает доход от сдачи недвижимости в аренду. По этой причине собственник обязан оплатить подоходные налоги по договору найма жилого помещения. Граждане обязаны уплатить налог на доходы физлиц от суммы заключенного договора. Юрлица уплачивают налог на прибыль организаций, включая доходы от сдачи недвижимости в аренду или субаренду.
Налог по договору найма жилых помещений не применяется к недвижимости, переданной в безвозмездное пользование или по социальному найму. В этом случае собственность на помещение сохраняется у владельца, но при этом также владелец не получает никакого дохода. Соответственно оснований для начисления дополнительных налогов любой стороне не возникает.
Для подробного ознакомления с действующими правилами начисления налога на жилые и нежилые помещения Вы можете проконсультироваться в Компании «Правовое решение». Наши юристы помогут Вам разобраться с кадастровой и инвентаризационной стоимостью помещений, в применяемых ставках и порядке уплаты налогов. С нашей помощью Вы сможете правильно оформить договор аренды и заполнить декларации для уплаты налога по договору.