Срок исковой давности по налогам в Москве

8 (495) 320-01-11
с ПН по ПТ с 10:00 ч. до 19:00 ч.
г. Москва, Гамсоновский пер., д. 2, стр. 1
Срок исковой давности по налогам в Москве
Здесь вы можете быстро получить консультацию
юриста онлайн или по телефону.

Срок исковой давности по налогам

Считается, что обязанность граждан и организаций вовремя платить налоги в бюджет не может быть отчуждена, как и не может начисляться срок исковой давности по налогам. Однако это не так. Долги также ограничены сроками, на протяжении которых они могут взыскаться в судебном порядке.

При этом рассматриваемые сроки устанавливаются не с целью обеспечения спокойствия должников, которые могут выжать определенное время и избавиться от обязательств, а являются мерой защиты, в первую очередь, пострадавшей стороны и существует для того, чтобы можно было обратиться в судебные инстанции по прошествии нескольких лет.

Особенности начисления

Сроки исковой давности по налогам физических лиц и индивидуальных предпринимателей  составляют 3 года (в соответствии с положениями, изложенными в ст. 196 Гражданского кодекса  РФ). Это тот временной период, в течение которого нарушителю долговых обязательств не могут предъявляться обвинения в суде в совершении налоговых правонарушений.

По отношению к неуплаченным налогам (или выплаченным не полностью) данные сроки насчитываются с того момента, как был закончен налоговый период. К примеру, если организация не заплатила авансовый платеж за 1 квартал 2107 года, то сроки исковой давности будут насчитываться не с 1.05. 2017, а с 1.01. 2018 г., в соответствии с требованиями ст. 113 Налогового кодекса РФ. Однако временные рамки за совершение правонарушений в налоговой сфере и для обращения в судебные органы с соответствующими исками – это разные понятия.

            Сроки исковой давности по взысканию налогов может устанавливаться относительно:

  • средств предприятия или индивидуального предпринимателя (ст. 46 Налогового кодекса РФ ) – составляют 6 месяцев после того, как прошли крайние сроки платежа;
  • имущества предприятия или индивидуального предпринимателя (ст. 47  Налогового кодекса РФ)– 24 месяца с момента окончания крайних сроков по удовлетворению требований об оплате;
  • собственности физических лиц по отношению к долгам, превышающим 3 000 рублей (ст. 48  Налогового кодекса РФ)– 6 месяцев с момента истечения крайних сроков платежей по удовлетворению требований фискальных органов.

Что касается последней категории, то по отношению к таким гражданам орган налогового контроля обязан дождаться, пока накопленные суммы задолженности, пени и штрафных санкций не превысят 3 тыс. руб. или (если этого не произошло) не прошло 3 года – только тогда можно подавать в суды. Для этого фискальному органу предоставляется полгода с момента наступления одного их перечисленных условий. Такие же сроки исковой давности и у просроченных штрафных санкций.

Как показывает практический опыт, фискальные органы далеко не сразу обнаруживают недоимки по налогам. Обычно это происходит во время сверки информации, поступающей из казначейства в налоговую службу. Со дня обнаружения нехватки, орган должен направить должнику требования об уплате в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ . Данное требование отсылается должникам лично или посредством отправки заказного письма.

Сроки исковой давности

С момента передачи требования или через 6 дней после направления письма, оно может считаться доставленным. После этого должнику предоставляется 8 дней на уплату налогов – если за это время задолженность не погашается, то с 9 дня может начинаться срок исковой давности по налогам юридических лиц. Однако если же налоговый орган сможет доказать пропуск подачи заявления по уважительной причине, период продлевается или же приостанавливается.

Переплаты по налогам, пене и штрафным санкциям могут быть засчитаны в счет последующих платежей или возвращены в полной мере плательщику. Если орган налоговой службы устанавливает факт переплаты, он обязан на протяжении 10 дней уведомить плательщика. Последний, в свою очередь, может составить заявление на зачет излишне уплаченной суммы налогов или обратиться за ее возвращением.

Возврат переплаты, совершенной по вине плательщика, осуществляется на протяжении 3 суток с момента обнаружения факта переплат, согласно ст. 78 НК. Если же это случилось по вине фискальной службы, плательщик имеет право потребовать ее или обратиться в судебный орган.

Списание налогов с истекшим сроком исковой давности

Невыплаченные налоги и переплаты с истекшими сроками исковой давности списываются фискальными органами в порядке, предусмотренном ст. 59  Налогового кодекса РФ. Все переплаты, в том числе по имущественным, транспортным и земельным налогам могут быть учтены в качестве внерелизационных расходов согласно с положениями ст. 265 Налогового кодекса РФ , с целью налогообложения прибыли даже в тех случаях, когда сроки исковой давности и сроки обращения по ним пропущены.

По общим правилам, списание налогов с истекшим сроком исковой давности осуществляется только в тех случаях, или налоговый орган признает задолженность безнадежной к взысканию в порядке, установленном в указанной выше ст. 59  Налогового кодекса РФ. Основная часть основания для этого связана с тем, что налогоплательщик прекращает свою хозяйственную деятельность или его средств/имущества недостаточно для погашения долговых обязательств перед бюджетом. Однако для этого необходимо выполнение двух ключевых условий:

  • с момента формирования долга должно пройти как минимум 5 лет;
  • сумма задолженности (вместе с начисленными пенями и штрафными санкциями) не должна превышать размер требований о банкротстве или несостоятельности, установленный на законодательном уровне.

Следовательно, на списание налогов срок исковой давности составляет 5 лет.

Признание долга безнадежным возможно только по инициативе налогоплательщика и исключительно в порядке судебного делопроизводства. Для этого суд должен выдать соответствующий акт, в котором резолютивная или мотивировочная часть указывает на невозможность взыскания недоимки из-за истечения предельных сроков.

Чтобы избежать любых проблем, связанных со списанием налогов, обращайтесь к нам. Опытные юристы Компании «Правовое решение» подключатся к делу на любом этапе его рассмотрения, вырабатывая наиболее эффективные и рациональные варианты.

Стоимость юридических услуг

НАИМЕНОВАНИЕ УСЛУГИ
ЦЕНА
СРОКИ
Юридическая консультация по возможности списания долгов с истекшими сроками исковой давности
от 3 500 ₽
1 час
Составление заявления в налоговую о списании долга
от 5 000 ₽
1-2 дня
Представление интересов Клиента в государственных органах по доверенности
от 5 000 ₽
от 7 дней

Вам могут быть интересны эти услуги:

Налоговые споры в Москве

Сомневаетесь в выборе услуги?

Задайте вопрос нашему специалисту

Задать вопрос адвокату

Представьтесь
Электронная почта
Номер телефона
Обработка заявки занимает не более 1 рабочего дня
Воронин Сергей Анатольевич
Профессионал с положительной практикой решения
сложных проблем, награжден золотым знаком адвоката.
Не хотите ждать?
Оставьте свой номер телефона и мы перезвоним вам в течение 15 минут.
Номер телефона