Налоговое правонарушение
Согласно со ст. 106 Налогового кодекса РФ, налоговые правонарушения – это виновно совершенные противоправные деяния (действие или бездействие) налогоплательщиков, за которые предусмотрена ответственность. К ней могут привлекаться как физические, так и юридические лица в случаях, предусмотренных гл. 15 Налогового кодекса РФ. При этом последние могут привлекаться уже с возраста 16 лет. Так, никто не может быть преследоваться иначе, чем в порядке, предусмотренном законом и ответственность наступает только тогда, когда правонарушение не содержит признаков уголовного преступления.
Степень вины за совершенные противоправные деяния имеют свою классификацию. Они могут быть допущены как умышленно, так и по неосторожности. Умышленные правонарушения признаются такими, если лица, которые их совершили, были осведомлены о противоправном характере своих деяний, желали или сознательно допустили наступление подобных последствий. Нарушения признаются совершенными по неосторожности, если нарушитель не осознавал характера своих действий (бездействия) и последствий, к которым это привело.
Виды налоговых правонарушений
Категории налоговых правонарушений, а также степень ответственности за них четко прописаны в ст. 75, и 116-135 Налогового кодекса РФ . В законодательстве установлена обязанность плательщиков становиться на учет в налоговых органах по месту проживания или регистрации организации, а также по месту нахождения их имущества. Следовательно, для обеспечения контроля, должностные лица этих органов при соблюдении установленных условий имеют право беспрепятственного доступа к ним. Нарушение плательщиком сроков постановки на учет грозит штрафными санкциями в размере до 5 тыс. руб.
Если же юридическое лицо вело деятельность без постановки на учет, с него взыскиваются штрафы в размере 10% от дохода, полученного при ведении такой деятельности и 20%, если она осуществлялась более 90 дней. Нарушение сроков уведомления об открытии или закрытии счетов в банке влечет к санкциям в размере 5 тыс. руб.
Кроме того, в Налоговом кодексе РФ предусмотрены следующие виды правонарушений и наказания за них:
- непредоставление плательщиком декларации 6 месяцев и более – штраф в размере 30% от декларируемого налога;
- снижение налоговой базы или неуплата сумм налогов – 20% от невыплаченных сумм;
- неполное или неправомерное начисление налогов, подлежащих удержанию агентом – 20%.
При этом если плательщиком было совершено два и более правонарушения данной категории, санкции стягиваются за каждое из них отдельно.
Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения
Ответственность за налоговые правонарушения регулируется не только НК – существует также административные и уголовные наказания. Так, санкции в соответствии с положениями УК, накладываются за неподачу деклараций или включение в документ заведомо ложной информации. Кроме того, уголовная ответственность возможна за неуплату, неисполнение обязательств налоговых агентов и сокрытие денег (имущества), с которых взыскиваются налоги. За подобные правонарушения физлица и уполномоченные сотрудники организаций несут разную ответственность. При этом состав преступления возникает только тогда, когда налоговое правонарушение предполагает неуплату в крупных или особо крупных размерах.
Так, за уклонение возможны следующие виды наказаний:
- если физическое лицо уклоняется от платы в крупных размерах - накладываются штрафные санкции в сумме до 300 тыс. руб. и тюремный срок до 1 года;
- за неуплату физлицом в особо крупных размерах, штраф увеличивается до 500 тыс. руб. а, срок лишения свободы - до 3 лет;
- в случае неуплаты организацией налогов в крупных размерах, возможно наложение штрафных санкций до 300 тыс. руб. или тюремный срок для ответственных должностных лиц до 2 лет (им могут запретить занимать определенные должности);
- если преступление по неуплате налога в особо крупных размерах было совершено группой лиц и ли сговору, суммы штрафов могут достигать 500 тыс. руб., а сроки тюремного заключения – до 3 лет.
Санкции выбираются судом. При рассмотрении дела учитываются убытки государству, наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств, а также степень вины.
Кроме налоговой и уголовной ответственности, возможны административные санкции. Согласно положениям ст. 15.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ, они накладываются за неподанные вовремя декларации и предполагают штрафы от 300 до 500 руб.
Срок давности налоговых правонарушений
Действующее налоговое законодательства предусматривает две категории сроков давности:
- по привлечению налогоплательщика к ответственности;
- для взыскания штрафных санкций.
Ответственность за налоговое правонарушение возможна только на протяжении 3 лет после того, как завершился налоговый период, в котором оно совершено. Поэтому и проверки с целью установления данного факта могут выполнять исключительно за последние 3 года. Однако налоговый орган может без проблем приостановить срок давности по таким процессам – ему достаточно просто составить соответствующее решение.
Сроки давности по штрафам начисляются по совершенно иному алгоритму. Они насчитываются с того дня, когда Федеральная налоговая служба привлекает налогоплательщика к ответственности. Последний должен получить уведомление про выплату штрафов и сроки выполнения. Поэтому налоговая служба может принять решение о самостоятельном взыскании санкций с нарушителя (на протяжении 2 месяцев) или в течение полугода обратиться в суд.
Чтобы решить проблемы, связанные с привлечением к ответственности за налоговые правонарушения, обращайтесь в Компанию «Правовое решение». Мы предлагаем комплексные и экономически выгодные варианты устранения проблем, формируя доступную тарифную сетку на услуги и гарантируя их высокое качество. Высокий профессиональный уровень наших юристов обеспечивает положительное рассмотрение большинства встречных заявлений. Мы защитим права наших клиентов на всех этапах рассмотрения дела.