Возврат налога на доходы физических лиц по вкладам физических лиц
Налог на доходы физических лиц с вкладов физических лиц – это один из прямых налогов, начисляемых в процентах от доходов, полученных с банковского вклада в виде процентов. Его начисление регламентируется нормами Налогового кодекса РФ. В этих случаях определение налогооблагаемой базы выходит из понятия превышения суммы процентов, которая начислена согласно условиям договора, над суммой процентов, начисленной по рублевому вкладу на основании ставки рефинансирования Центральным Банком РФ. Она увеличивается на 5%. Что касается валютных депозитов, то в качестве основы берется ставка в 9% годовых.
Выбирая вклад в банке, клиенты, как правило, рассчитывают ожидаемые доходы, исходя из суммы, срока и процентной ставки продукта. При этом налогообложение депозита обычно не учитывается, поскольку многие даже не знают, что существует налог на доходы физических лиц с процентов по вкладам физических лиц. Такое поведение вкладчика является вполне аргументированным. В первую очередь, это обусловлено тем, что обязанности по перечислению налогов в государственную казну лежат на банковских организациях. А во-вторых, далеко не все депозитные продукты облагаются налогами.
Правовое регулирование налогообложения вкладов
В соответствии с требованиями ст. 214 Налогового кодекса РФ, налогом облагается процентные доходы по вкладам в следующих случаях:
- если депозитный продукт был оформлен в рублях и его процентная ставка на 5% выше ставки рефинансирования Центр Банка;
- если проценты по валютному вкладу превышают 9% в год.
Следовательно, налогообложение осуществляется, исходя из процентного дохода, который превышает установленные законодательством нормы. При этом следует учитывать номинальную ставку, а не эффективную, которая обычно выше (к примеру, из-за капитализации). Сегодня она составляет 35% для граждан Российской Федерации и 30% для нерезидентов, которые пребывают на территории страны более 183 дней.
При этом, если депозитный договор заключается на срок до 3 лет, то ключевую роль играет только ставка, которая действует на момент его оформления или пролонгации. Налоги взымаются в момент начисления или выплаты процента, а в качестве налогового агента выступает сама банковская организация. Она ведет строгий учет всех процентов по депозитам физических лиц и своевременно перечисляет налог на доходы физических лиц, поскольку данный процесс контролируется Центробанком, налоговой инспекцией и аудиторами.
Размеры уплаченных налогов должны отображаться физическими лицами в декларации по форме 3-НДФЛ, которая обязательно заполняется при получении вычетов.
Налог на доходы физических лиц с процентов по вкладам физических лиц
Банком, выполняющим функции налогового агента, осуществляется учет всех процентных доходов с начала отчетного периода – им может считаться как начало года, так и начало действия договора. По каждому из физических лиц-вкладчиков заполняются особые справки, в которых указывается налогооблагаемая база и размеры заплаченных налогов.
Если же депозит не подлежит обложению, справку на него банк не оформляет. При этом финансовые организации обязательно соблюдают банковскую тайну и общую сумму депозитов в этих отчетах они указывают (только процентный доход).
При необходимости клиент имеет право написать заявление в банк с требованием выдачи ему справки по форме 2-НДФЛ, где указываются доходы и суммы выплаченных налогов за отчетный период.
Если налог на доходы по вкладам физических лиц выплачивается без капитализации в конце срока действия, такие случаи считаются наиболее простыми. Но зачастую срочные депозиты оформляются с условием ежемесячных или ежеквартальных выплат процентов. Следовательно, банк удерживает налог на доходы физических лиц согласно этому графику и с той же периодичностью, с которой и начисляются проценты.
Более сложными считаются ситуации с капитализацией процентов или депозитами, в которых предусмотрена возможность пополнения. В таких случаях:
- растет сумма вклада и, соответственно, каждый раз меняется налогооблагаемая база;
- может вырасти ставка (если предусмотрено изменение в зависимости от сумм на счете).
Если на момент оформления вклада ставка была меньше ставки рефинансирования + 5% (для рублевых вкладов) или менее 9% (для валютных), налоги не перечисляются. Но если после пополнения и начисления сложного процента она увеличилась, тогда доход должен облагаться налогом, но только с того периода, когда начала действовать новая ставка.
Кроме того, особыми случаями считаются ситуации расторжения депозитного договора и пересчета ставок по более низкому тарифу. Тогда, если вклад раньше облагался налогом, налог на доходы физических лиц взыматься не будет. Если к моменту расторжения он уже был перечислен в бюджет, возврат излишне уплаченного налога возможен на основании письменного заявления плательщика (как правило, он возвращается на текущий счет).
Вместе с этим, налогообложение процентных доходов корректируется с учетом изменений ставки рефинансирования Центробанк РФ как в большую, так и в меньшую сторону. При этом налоги начинают (или прекращают) взыматься с момента официального изменения ставок. Также нельзя забывать и о депозитах в драгоценных металлах. В соответствии с действующим законодательством, обложению подлежат все процентные доходы, однако ставка налога на доходы физических лиц при этом составляет уже 13%.
Таким образом, налогообложение процентных ставок по депозитам является нормальной практикой и не может влиять на выбор того или иного банковского продукта. Учитывая, что размеры максимальной страховой компенсации по счетам физических лиц и индивидуальных предпринимателей увеличены до 1,4 млн. руб., можно смело размещать вклады даже на депозитах с максимальной процентной ставкой.
Возврат налог на доходы физических лиц возможен исключительно в случае переплаты в результате перерасчета ставки. Компенсация может быть оформлена как посредством перечисления денег на счет, так и в качестве зачета в счет будущих платежей.
Для этого, как упоминалось выше, пишется письменное заявление, которое подается в течение 3 дней с момента переплаты. Кроме того, в соответствии с разъяснениями Минфина России, возврат излишне уплаченного налога может быть осуществлен и при подаче плательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц за предыдущий налоговый период. Тогда, кроме самой декларации, нужно подать в налоговый орган справку о доходах, которая подтверждает переплату.
Разобраться во всех этих нюансах без профессиональной помощи бывает очень сложно. Поэтому рекомендуем обратиться в Компанию «Правовое решение». Мы предоставим исчерпывающие консультации и поможем защитить права наших клиентов даже в самых сложных и запутанных ситуациях.