Возврат налога на добавленную стоимость
Возвращение налога на добавочную стоимость – это комплекс юридических процедур, по завершению которых налогоплательщики получают на свой счет часть суммы уплаченного налога. При этом возврат налога на добавочную стоимость для юридических лиц осуществляется в тех случаях, если суммы вычетов по итогам налогового периода по налогу на добавочную стоимость превышают размер налога, который начисляется в бюджет.
Однако само по себе данное превышение не может являться единственным основанием для вычета. Чтобы вернуть часть налогов, необходимо пройти процедуру, установленную действующим законодательством.
Процессуальные особенности возврата
Она проводится в несколько этапов:
- подается декларация с суммой налога на добавочную стоимость к возвращению;
- налоговый орган составляет акта проверки, если были выявлены нарушения;
- налогоплательщик предоставляет письменные возражения по обнаруженным нарушениям;
- налоговый орган принимает решение о привлечении плательщика к ответственности;
- зачет налога на добавочную стоимость в счет погашения долгов, если плательщик имеет недоимку по налогам, штрафным санкциям и пеням;
- Федеральная налоговая служба РФ принимает решение о компенсации, если камеральная проверка не выявила нарушений;
- возращение налога на добавленную стоимость – на расчетный счет в течение 5 дней или начисление процентов за нарушение этого срока.
Налоговая инспекция выполняет камеральную проверку на протяжении 90 дней. При этом во время ее проведения орган может потребовать документацию, которая подтверждает право применения налоговых вычетов. Если нарушения выявлены не были, налог на добавочную стоимость возвращается плательщику.
Возврат налога на добавочную стоимость для юридических лиц
Практически все современные компании, осуществляющие свою деятельность, связанную с приобретением или продажей товаров, сталкиваются с необходимость подачи деклараций на уплату налога на добавочную стоимость. При этом они имеют право и на его возврат. Процедура на бумаге выглядит достаточно просто, однако на практике содержит ряд нюансов, несоблюдение которых повлечет за собой отказ в компенсации.
Ключевой нормативной базой, которой регулируется срок и сумма возврата налога на добавочную стоимость, является Налоговый кодекс РФ, в частности ст. 164 и 176. В соответствии с их положениями, для получения прав на компенсацию налога на добавочную стоимость, юридическое лицо обязано соблюдать ряд условий:
- регулярно платить налоги на добавочную стоимость - схемы единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения является недопустимым;
- товары, работы и услуги, по которым предполагается компенсация, должны покупаться исключительно для ведения коммерческой деятельности (следовательно, купить личную квартиру или машину в счет компании и получить вычет налога на добавочную стоимость нельзя);
- все товары, работы и услуги, покупка которых предполагает возмещение, должны быть оприходованы;
- счета-фактуры должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером;
- сделка или поставка товара должна быть реальной;
- важно, чтобы продавец (поставщик) был реальным, был зарегистрированным в едином государственном реестре налогоплательщиков и регулярно предоставлял налоговую отчетность.
В соответствии с положениями действующего Налогового кодекса РФ, возврат налога на добавочную стоимость возможен в двух случаях. Первый – это если суммы вычетов по итогам налогового периода по налогу на добавочную стоимость превышают размер налога, который начисляется в бюджет. И второй – когда налогоплательщик выполняет операции, облагаемые налогом по ставке 0%. При этом превышение сумм возможно в случае разницы в ставках налога на добавочную стоимость (например, если при реализации бала ставка 10%, а при покупке – 18%).
Что касается операций, облагаемых 0% ставкой, то к ним относятся следующие услуги:
- экспорт или импорт природного газа с целью переработки;
- международная перевозка товаров;
- транспортировка нефти или продуктов ее переработки;
- доставка и хранение товаров, которые перемещаются через границу;
- транзитная перевозка пассажиров и багажа
При этом возврат налога на добавочную стоимость при экспорте не является автоматической процедурой. Налоговый орган не рассчитывает суммы компенсации самостоятельно, поэтому субъекты предпринимательской деятельности-юридические лица должны подать соответствующее заявление о возращении и зачете сумм излишне уплаченных налогов.
Основные способы возвращения налога на добавочную стоимость
Действующее законодательство предусматривает два способа возмещения налога:
- погашение задолженностей плательщика, уплата недоимок, пени или налоговых санкций;
- перечисление финансов на счета юридических лиц на основании предоставленной документации и направленной налоговыми органами в казначейство.
В первом случае Федеральная налоговая служба РФ сама засчитывает нужные суммы налогов, которые подлежат компенсации в счет недоимки, штрафа или пени, в случае наличия задолженности по федеральным налогам. Если же долги отсутствуют, сумма перечисляется на расчетные счета или перенаправляется для уплаты будущих налогов. При этом можно погашать платежи как по налогу на добавленную стоимость, так и другим федеральным налогам. Инспекция федеральной налоговой службы РФ самостоятельно производит расчет нужной суммы, без заявления. Однако для погашения недоимок, штрафов или пени, заявление все же нужно.
Что касается второго случая (перечисления на счет), то операция возможна исключительно при отсутствии у юридического лица задолженности перед бюджетом и только на основании поданного налогоплательщиком заявления.
Причины отказа возвращения налога на добавелннуюс тоимость
Кроме того, возможны и отказы в компенсации налога на добавленную стоимость. Они являются достаточно распространенной проблемой и случаются по двум причинам – из-за ошибок, допущенных во время заполнения документации, а также в случае отсутствия документального подтверждения совершенных операций.
К первой группе причин отказа относятся:
- некорректное указание адреса компании, по котором осуществлялась ее хозяйственная деятельность;
- ошибки в реквизитах и кодировке;
- несоответствие количества и стоимости товаров в счете-фактуре со сведениями в договоре поставки;
- изменения и исправления в документации уже после отгрузки товаров;
- отсутствие важных сведений – например, кода валюты учета товаров и услуг;
- факсимильная подпись на бумагах;
- части текста в документации составлены на иностранном языке.
Ко второй группе (отсутствие документального подтверждения совершенных операций) относятся:
- нарушение законов;
- неподтвержденная сделка;
- перевод плательщика в другую инспекцию, связанный с изменением юридического адреса;
- признаки фиктивной сделки;
- квалификация сделки как заемного обязательства;
- отсутствие в декларации объекта налогообложения;
- определение момента компенсации по неправильно заполненному или полученному с опозданием счету-фактуре;
- компенсация по ненормативным расходам.
Если плательщик не согласен с решением об отказе в компенсации, он вправе его обжаловать в судебном порядке. На это дается срок не более 90 дней с момента вынесения определения.
Чтобы минимизировать риски, подавая декларацию на возврат налога на добавленную стоимость в Москве, нужно очень внимательно проверять не только корректность ее заполнения и наличие всей необходимой документации, но и на надежность контрагентов, чтобы налоговая не имела оснований признать сделку фиктивной. Поэтому в большинстве случаев потребуется квалифицированная юридическая помощь. Чтобы ее получить, обращайтесь в Компанию «Правовое решение».